Hạch toán thuế môn bài là một trong những nghiệp vụ quan trọng mà mỗi kế toán viên cần phải nắm rõ. Theo đó, việc hạch toán cần am hiểu quy định và áp dụng đúng Thông tư để nộp đúng thuế môn bài theo vốn hoặc doanh thu năm trước. Dưới đây, Lạc Việt sẽ hướng dẫn cách hạch toán nộp thuế môn bài theo Thông tư 200 và 133, giúp nâng cao nghiệp vụ kế toán.
Thuế môn bài là gì?
Thuế môn bài (còn gọi là lệ phí môn bài) là một loại thuế trực tiếp và thường được đánh vào giấy phép kinh doanh của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Đây là mức phí mà doanh nghiệp phải đóng hàng năm cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp.
Ngoại trừ một số trường hợp được miễn thuế môn bài bài thì tất cả các hộ kinh doanh, tổ chức, doanh nghiệp đều phải đóng thuế môn bài như một loại lệ phí để có thể tiếp tục hoạt động kinh doanh và sản xuất.
Tài khoản thuế môn bài
Khi thực hiện hạch toán thuế môn bài, kế toán có thể lựa chọn sử dụng hai tài khoản là 3338 và 3339. Cụ thể:
Tài khoản 3338 ghi nhận các khoản tiền thuế cần nộp, đã nộp, và số tiền còn nợ. Trong đó:
- TK 33381 ghi nhận số tiền thuế cần nộp và số tiền chưa được nộp;
- TK 33382 ghi nhận các khoản thuế khác như thuế môn bài và thuế đại diện cho doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam.
Theo quy định của Nghị định 139/2016/NĐ-CP, thuế môn bài cũng được gọi là lệ phí môn bài và được phản ánh qua tài khoản 3339. Do đó, kế toán có thể chọn tài khoản 3338 hoặc 3339 để phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến thuế môn bài.
Cách hạch toán thuế môn bài TT200 và TT133
Hạch toán thuế môn bài là một nghiệp vụ kế toán rất quan trọng trong các doanh nghiệp. Vậy, làm thế nào để hạch toán được lệ phí môn bài theo đúng quy định pháp luật? Dưới đây là chi tiết về cách hạch toán thuế môn bài theo từng trường hợp cụ thể:
1. Hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 200
Hạch toán khi nộp tờ khai thuế môn bài
- Nợ TK 6425: Chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Có TK 3339: Thuế môn bài cần nộp.
Hạch toán khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước
- Nợ TK 3339: Thuế môn bài cần nộp;
- Có TK 111 hoặc 112: Số tiền thực tế nộp vào ngân sách nhà nước (Tiền mặt/ tiền gửi ngân hàng).
Hạch toán phạt chậm nộp thuế môn bài
Khi doanh nghiệp nhận được quyết định xử phạt:
- Nợ TK 811: Chi phí khác;
- Có TK 3339: Phí, lệ phí và khoản phải nộp (Số tiền phạt nộp chậm).
Khi doanh nghiệp nộp tiền vào ngân sách nhà nước:
- Nợ TK 3339: Phí, lệ phí và khoản phải nộp khác (Số tiền phạt nộp chậm);
- Có TK 111/112: Số tiền thực tế nộp vào ngân sách nhà nước (Tiền mặt/ tiền gửi ngân hàng).
Khi doanh nghiệp kết chuyển vào cuối kỳ:
- Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh;
- Có TK 811: Chi phí khác.
2. Hạch toán thuế môn bài theo Thông tư 133
Hạch toán khi nộp tờ khai thuế môn bài
- Nợ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Có TK 3339: Thuế môn bài cần nộp.
Hạch toán khi nộp tiền vào ngân sách nhà nước
- Nợ TK 3339: Thuế môn bài cần nộp;
- Có TK 111 hoặc 112: Số tiền thực tế nộp vào ngân sách nhà nước (Tiền mặt/ tiền gửi ngân hàng).
Hạch toán phạt chậm nộp thuế môn bài
Khi doanh nghiệp nhận được quyết định xử phạt:
- Nợ TK 811: Chi phí khác;
- Có TK 3339: Phí, lệ phí và khoản phải nộp (Số tiền phạt nộp chậm).
Khi doanh nghiệp nộp tiền vào ngân sách nhà nước:
- Nợ TK 3339: Phí, lệ phí và khoản phải nộp khác (Số tiền phạt nộp chậm);
- Có TK 111/112: Số tiền thực tế nộp vào ngân sách nhà nước (Tiền mặt/ tiền gửi ngân hàng).
Khi doanh nghiệp kết chuyển vào cuối kỳ:
- Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh;
- Có TK 811: Chi phí khác.
Quy định về hạch toán thuế môn bài hiện nay
Thuế môn bài bài được thực hiện theo quy định tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP và được hướng dẫn thực hiện tại Thông tư số 302/2016/TT-BTC. Kể từ ngày 01/01/2017, mức thu thuế môn bài sẽ được quy định như sau:
1. Đối với tổ chức, doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ:
- Tổ chức, doanh nghiệp có vốn điều lệ trên 10 tỷ đồng, mức nộp sẽ là: 3.000.000đ/ năm.
- Tổ chức, doanh nghiệp có vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng trở xuống, mức nộp sẽ là: 2.000.000đ/ năm.
- Đối với chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh và các đơn vị tổ chức kinh tế khác, mức nộp sẽ là: 1.000.000đ/ năm.
2. Đối với cá nhân, hộ kinh doanh cá thể hoạt động sản xuất hàng hóa, dịch vụ:
- Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/ năm, mức nộp sẽ là: 1.000.000đ/ năm.
- Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu từ 300 – 500 triệu đồng/ năm, mức nộp sẽ là: 500.000đ /năm.
- Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 – 300 triệu đồng/ năm, mức nộp sẽ là: 300.000đ/ năm.
Một số lưu ý khi hạch toán lệ phí môn bài
- Kế toán của doanh nghiệp cần xem xét doanh nghiệp sẽ áp dụng chế độ kế toán hạch toán theo Thông tư 200 và 133;
- Trong trường hợp hạch toán sai tài khoản kế toán, doanh nghiệp có thể sẽ bị phạt từ 5 đến 10 triệu đồng.
- Chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng sẽ phụ thuộc vào quy mô của doanh nghiệp.
- Cần lưu ý thêm về thời điểm hạch toán: Nếu được miễn thuế môn bài trong năm đầu tiên (năm thành lập), doanh nghiệp sẽ phải nộp lệ phí môn bài bắt đầu từ năm thứ hai và sẽ hạch toán vào năm đó;
- Trong năm đầu được miễn lệ phí môn bài, kế toán sẽ không hạch toán bút toán tính thuế.
Thời hạn nộp thuế môn bài bài cho doanh nghiệp
Đối với doanh nghiệp hoạt động trọn năm dương lịch, hạn chót để nộp thuế môn bài là ngày 30 tháng 1 hàng năm. Đối với những công ty nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh cá thể, bao gồm cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh. Sau khi kết thúc thời gian được miễn thuế môn bài (năm thứ tư kể từ năm thành lập doanh nghiệp), cụ thể như sau:
- Nếu thời gian miễn thuế môn bài kết thúc trong 6 tháng đầu năm, thì hạn chót để nộp là ngày 30 tháng 7 năm kết thúc thời gian miễn.
- Nếu thời gian miễn thuế môn bài bài kết thúc trong 6 tháng cuối năm, thì hạn chót để nộp là ngày 30 tháng 1 năm liền kề năm kết thúc thời gian miễn.
Trên đây, Lạc Việt đã hướng dẫn cách hạch toán thuế môn bài theo TT200 và 133 mới nhất năm 2024. Đây là nhiệm vụ quan trọng mà một kế toán doanh nghiệp cần tuân thủ theo pháp luật. Hy vọng bạn đã hiểu và biết cách hạch toán thuế môn bài đúng cách.
