Hằng năm vào những dịp lễ, tết công ty thường chi ra một số tiền lớn để mua quà biếu, tặng khách hàng, nhân viên trong công ty như quà tết, bánh trung thu, hiếu, hỉ, sinh nhật,…Vậy những hàng cho biếu tặng đó có phải xuất hóa đơn không? Cách hạch toán kế toán đối với hàng cho biếu tặng như thế nào? Các bạn cùng tìm hiểu với Kế Toán Lạc Việt nhé
Hàng cho biếu tặng có phải xuất hóa đơn không?
Căn cứ pháp lý theo điểm b khoản 7 điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC thì Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động…….
Căn cứ pháp lý theo trích khoản 9 điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC thì sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT…….
Như vậy, đối với những sản phẩm hàng hóa biếu tặng cho khách hàng, nhân viên thì doanh nghiệp phải xuất hóa đơn hàng biếu,tặng và kê khai thuế theo luật thuế GTGT như những hàng hóa thông thường
Cách xuất hóa đơn GTGT đối với hàng cho biếu tặng
Khi xuất hóa đơn quà tặng cho nhân viên, khách hàng. Kế toán cần lưu ý các vấn đền sau
- Thông tin người mua hàng: ghi tên doanh nghiệp, tên nhân viên
- Thông tin mã số thuế: điền thông tin mã số thuế doanh nghiệp, thông tin mã số thuế TNCN của nhân viên( nếu có)
- Thông tin địa chỉ: Điền thông tin địa chỉ khách hàng, địa chỉ nhân viên
- Hình thức thanh toán: vì là hàng tặng không phải thu tiền nên ghi là TM/CK
- Nội dung hàng hóa: ghi tên hàng hóa biếu tặng kèm thêm nội dung ( hàng tặng không thu tiền)
- Mục tiền hàng, tiền thuế: ghi giá trị hàng hóa tương ứng với giá trị hàng hóa lúc mua về để biếu tặng
Tìm hiểu thêm: Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm theo Thông tư 78
Cách hạch toán kế toán đối với hàng cho biếu tặng
Trường hợp 1: Mua hàng về và nhập kho, sau đó mới đem biếu tặng
Khi mua hàng về, kế toán hạch toán
Nợ TK 156: trị giá hàng hóa mua về biếu tặng
Nợ TK 1331: tiền thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331/111/112: số tiền đã thanh toán hoặc chưa thanh toán cho nhà cung cấp
Khi xuất kho hàng cho biếu tặng, căn cứ vào hóa đơn GTGT xuất ra, kế toán hạch toán
Nợ 641: chi phí hàng hóa biếu tặng được tính vào chi phí
Có 156: giá trị hàng biếu tặng xuất kho
Có 33311: thuế GTGT hàng hóa xuất ra
Trường hợp 2: Hàng hóa mua về nóng hổi và đem tặng luôn cho khách hàng, nhân viên
Căn cứ hóa đơn GTGT bán ra, kế toán hạch toán
Nợ 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ 133: thuế GTGT được khấu trừ
Có 331/111/112: số tiền phải trả nhà cung cấp, đã trả nhà cung cấp
Có 33311: thuế GTGT phải nộp từ việc biếu, tặng
Doanh nghiệp phải làm gì để chi phí quà tặng hợp lý khi tính thuế TNDN
Căn cứ điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC quy định
Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Trích khoản 2.30 điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định
“– Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”
Như vậy
Đối với hàng cho biếu tặng khách hàng thì doanh nghiệp cần
- Xuất hóa đơn hàng cho biếu tặng cho đối tác ( doanh nghiệp xuất cho đối tác)
- Chứng từ thanh toán: doanh nghiệp thanh toán cho nhà cung cấp khi mua hàng về để biếu tặng ( thanh toán chuyển khoản nếu tổng giá trị hàng hóa trên 20 triệu)
- Hợp đồng mua bán
- Hóa đơn doanh nghiệp mua hàng về làm quà tặng
Đối với hàng cho biếu tặng nhân viên thì doanh nghiệp cần
- Phần quà tặng không được vượt quá 1 tháng lương bình quân
- Hóa đơn mua quà tặng
- Chứng từ thanh toán cho hóa đơn mua quà tặng ( chuyển khoản nếu giá trị hàng hóa trên 20 triệu) + Hợp đồng mua bán (nếu có)
- công ty xuất hóa đơn hàng cho biếu tặng cho nhân viên ( nếu giá trị quà tặng < 200.000đ, thì doanh nghiệp có thể lập bảng kê và xuất chung 1 tờ cho tất cả)
- Quyết định của công ty về việc tặng quà nhân viên
- Danh sách nhân viên nhận quà và có ký xác nhận
- Quy chế công ty, thỏa ước lao động tập thể,…có qui định về việc biếu, tặng quà nhân viên
Trên đây là một vài thông tin Kế Toán Lạc Việt muốn chia sẽ với các bạn. Bài viết có vấn đề gì chưa rõ các bạn có thể liên hệ số Hotline/Zalo: 0931398798 để được tư vấn cụ thể hơn nhé
